2018年4月4日财政部和国家税务总局联合发“财税〔2018〕32号”文件，就增值税税率调整进行通知。为帮助企业更好理解增值税缴纳新规，防范财税风险，四川省钢材流通协会联合智助云财税将相关问题解答如下，后附最新增值税税率表。

财政部 税务总局

关于调整增值税税率的通知

财税〔2018〕32号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用 11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为 17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为 11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018 年 7 月 31 日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。 

财政部 税务总局

2018年4月4日

问：取得17%或11%专票，必须在5月1 日前认证吗？或者说5月1日以后取得5月1日前开具的17%或11%专票能不能抵扣？

答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）：第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第 691 号）：第八条纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。根据上述文件规定，进项税额是“支付或者负担的增值税额”，与税率/征收率无关，一般纳税人收到的增值税专用发票，按发票注明的增值税额抵扣，从另外一个角度，销售方开 17%或 11%的专票，其已经缴纳 17%或 11%的增值税额。

因此取得 17%或11%专票，不是必须要在5月1日前认证，才能抵扣17%或11%的增值税额，只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认（即使在5月1日后认证或取得5月1日前开具的专票），都可按规定抵扣17%或11%的进项税额。

 

问：购买货物，在5月1日前，取得17%税率专票，按规定抵扣了，5月1日后销售（一般计税方法），还能适应16%税率吗？

答：根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，自 2018 年 5 月 1 日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 17%和 11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。

根据上述文件规定，自 2018 年 5 月 1 日起，所有适用 17%都调整为 16%，购买货物，在 5 月 1 日前取得 17%税率专票，5 月 1 日后销售（一般计税方法）也适应 16%税率。注意：因为销售方开 17%，其已经缴纳 17%的增值税额，且税款实际是由采购方支付的，因此采购方并没有“占便宜”。

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调整后的税率表

1、一般纳税人增值税适用税率表

2、小规模纳税人增值税适用税率表

声明：以上文本为免费向使用者提供，文本内容仅供参考。

来源：四川智助云财务咨询服务有限公司，罗老师（028—83230367）

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